節(jié)稅籌劃：研究避稅最初產(chǎn)生的緣由不難發(fā)現(xiàn)：避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負(fù)，維護(hù)自身既得經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴(yán)厲的法律制裁后，找到的更為有效的規(guī)避辦法。納稅（稅點(diǎn)點(diǎn)原創(chuàng)）人常常會發(fā)現(xiàn)，有些逃避納稅義務(wù)的納稅人受到了政府的嚴(yán)厲制裁，損失慘重，而有些納稅人則坦然、輕松地面對政府的各項(xiàng)稅收檢查，輕松過關(guān)。究其原因，不外乎這些智慧型納稅人常常能夠卓有成效地利用稅法本身的紕漏和缺陷，順利而又輕松地實(shí)現(xiàn)了避稅或節(jié)稅而又未觸犯法律。這就使越來越多的納稅人對避稅行為趨之若騖，政府（稅點(diǎn)點(diǎn)原創(chuàng)）也不得不將其注意力集中到完善稅收立法和堵塞征管漏洞上。這種“道高一尺，魔高一丈”的避與堵，大大加快了稅制的建設(shè)，使稅制不斷健全，不斷完善，有助于社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展。因此，隨著稅制的完善及征管漏洞的減少，籌劃的空間日益狹小。但隨著避稅空間的壓縮，節(jié)稅籌劃的空間卻日益擴(kuò)大。

所謂“節(jié)稅籌劃”是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的巧妙安排，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。這種（稅點(diǎn)點(diǎn)原創(chuàng)）

巧妙安排與避稅籌劃的區(qū)別在于避稅是違背立法精神的，而節(jié)稅是順應(yīng)立法精神的。換句話說，順應(yīng)法律意識的節(jié)稅活動及其后果與稅法的本意相一致，它不但不影響稅法的地位，反而會加強(qiáng)稅法的地位，從而使當(dāng)局利用稅法進(jìn)行的宏觀調(diào)控更加有效，是值得提倡的行為。

節(jié)稅有以下幾個(gè)特征：

·合法性

避稅不能說是合法的，只能說是非違法的，逃稅則是違法的，而節(jié)稅是合法的。

·政策導(dǎo)向性

如果納稅人通過節(jié)稅籌劃限度地利用稅法中固有的優(yōu)惠政策來享受其利益，其結(jié)果正是稅法中優(yōu)惠政策所要引導(dǎo)的，因此，節(jié)稅本身正是優(yōu)惠政策借以實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目的的載體。

·策劃性

節(jié)稅與避稅一樣，需要納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財(cái)務(wù)知識，結(jié)合企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營業(yè)務(wù)，進(jìn)行合理合法的策劃。沒有策劃就沒有節(jié)稅。

節(jié)稅和避稅不同。避稅是以非違法的手段來達(dá)到逃避納稅義務(wù)的目的，因此在相當(dāng)程度上它與逃稅一樣危及國家稅法，直接后果是將導(dǎo)致國家財(cái)政收入的減少，間接后果是稅收制度有失公平和社會腐敗。故節(jié)稅不需要反節(jié)稅，而避稅則需要反避稅。

但是，作為納稅主體——納稅人想爭取不交稅或少交稅采取的方式方法，節(jié)稅與避稅仍是具有共同點(diǎn)的。它們的主體都是納稅人，對象是稅款，手法是各種類型的縮小課稅對象，減少計(jì)稅依據(jù)，避重就輕，降低稅率，擺脫納稅人概念，從納稅人到非納稅人，從無限納稅義務(wù)人到有限納稅義務(wù)人，靠各種稅收優(yōu)惠，利用稅收征管中的彈性，利用稅法中的漏洞以及轉(zhuǎn)移利潤、產(chǎn)權(quán)脫鉤等一系列手法。

歸納起來，兩者的共同點(diǎn)有：

·主體相同，都是納稅人所為。

·目的相同，都是納稅人想減少納稅義務(wù)，達(dá)到不交稅或少交稅的目的。

·都處在同一稅收征管環(huán)境中和同一稅收法律法規(guī)環(huán)境中。

·兩者之間有時(shí)界線不明，往往可以互相轉(zhuǎn)化。在現(xiàn)實(shí)生活中，節(jié)稅和避稅難以分清。

·不同的國家對同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容有不同標(biāo)準(zhǔn)，在一國是合法的節(jié)稅行為，在另一個(gè)同家有可能是非違法的避稅行為。即使在同一個(gè)國家，有時(shí)隨著時(shí)間的推移，兩者之間也可能相互轉(zhuǎn)化。因此對它們的判斷離不開同一時(shí)間和同一空間這一特定的時(shí)空尺度

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