徐州新公司會計全套賬務處理徐州厚德財務咨詢服有限公司每月月末和月初是會計為忙碌、為重要的時間，一個月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候，越容易出現差錯，因此會計應將每月的工作進行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作。現以增稅一納稅人為例，列舉每月會計應該注意的工作點：

一、增稅稅額計算

（一）積極核對銷售業(yè)務，盡快填開銷項票，確定當月銷項稅額。

銷售是企業(yè)日常工作的點，是企業(yè)經營的核心。銷售票是財務記賬，確定業(yè)務發(fā)生的合法憑據，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務時應盡快給對方開具票，確定當月銷售情況。

一個業(yè)務從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認、票填開是有一段時間的，這段時間又因為客戶的大小、業(yè)務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開時間，只能根據客戶的需要進行票，與稅法規(guī)定的票要求不符。

做為企業(yè)的財務人員，特別是負責工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務的處理相當明確，熟悉主要客戶的票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調雙方的工作，會計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開稅額，將應該開具票的業(yè)務盡早完成，通常企業(yè)在每月結束前3天就會停止填開。因此企業(yè)若是需要對方給其開具票應盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。

（二）認真核對當月進項票，保證票及時認證，確定當月進項稅額。

通常商品要比票提前到達企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時還應確認票的開具情況，在規(guī)定時間未收到票時應與對方聯(lián)系，索要票。

進項票只有通過機關認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專用票認證一般是通過網上遠程認證系統(tǒng)自行認證，未在單位自行認證的應去機關或中介機構代理認證。因此企業(yè)會計應在規(guī)定時間及時辦理認證，確定當月進項稅額。

一個企業(yè)每月進項票較多時，通常不會在一個月全部認證，而是有選擇的認證部分票。票認證時主要考慮三個因素：，當月繳納稅金金額。在機關規(guī)定稅負范圍上下計算當月稅金；二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售，這些票應該在當月認證，否則將導致賬面庫存為負數；生產企業(yè)成本計算需要原材料，若當月生產領用材料票未進行認證處理，將會降低產品成本；第三，票是否將要到期。按照稅法要求，票自填開之日起90日內（不同類別的票有效期限略有不同，詳細介紹參見前面"進項稅額抵扣時限的規(guī)定"）進行認證。因為多數企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開現象，導致進項票盈余，遲遲無法認證。因此企業(yè)在認證票時應認真查看當月進項票情況，先將快要到期票進行認證。

（三）控制銷項開稅額，調控進項票稅額，做好稅款計算與繳納。

增稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增稅，增稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增稅計算較為簡單，但是控制起來非常復雜，企業(yè)要同時考慮到當月銷項情況和進項票到達、認證情況，還要考慮機關對企業(yè)的稅負要求。

機關為了控制企業(yè)增稅的繳納情況，根據不同類型的企業(yè)制定了相應的稅負，即全年應該繳納的增稅金額（計算方法可參見前面介紹）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增稅。企業(yè)通常是將繳納的增稅金額控制在稅負標準線附近，有時還會略微低于稅負標準。各地稅負標準不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應根據當地情況認真執(zhí)行。

機關的稅負標準是指全年企業(yè)完成的要求，企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的。但是個別企業(yè)負責人在處理時往往比較"認真"，通過多種途徑將每月增稅的繳納金額都控制在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的。

二、計提地稅稅金

按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。

這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當月利潤時，也應考慮這些數據。

三、其他稅種計算及繳納

正常月份，企業(yè)只需考慮計算增稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅；根據機關要求按季度或半年繳納花稅、房產稅、土地使用稅等。

（一）所得稅

所得稅一般是按季預繳，年終匯算清繳（詳細介紹可看前面內容）。會計在季度結束月份進行賬務處理時應考慮該季度各月份的經營情況，在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額，不足之處及時調整。

所得稅征收和計算方法較多，會計應根據企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費用單據的比例。所得稅也應在季度結束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。

（二）按季度或半年繳納的稅種處理

有些稅種通常不是按月份計算的，如花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當地機關規(guī)定。會計在進入企業(yè)后應首先確定企業(yè)日常主要申種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。

（三）特殊稅種單獨處理

有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增稅，平時一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實際發(fā)生時，確定繳納和申報方法認真處理即可。

四、做賬資料準備

（一）現金、銀行存款明細核對

貨幣資金是企業(yè)容易出現問題的資產，因此企業(yè)每月都應認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務明確。

在工作實務中，多數企業(yè)的銀行賬務都存在出入，不能與實際業(yè)務相吻合，有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現負數，所以每月結賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現問題及時處理。

歸集當月所有費用單據和費用項目，確定賬面有足夠現金能夠支付，防止賬面現金余額出現負數。

（二）業(yè)務往來核對

將本月入賬進項和銷項票仔細核對，確定每張票的結算方式，是現金結算的索要收據證明，是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據，是往來掛賬的按號入座認真入賬。

（三）存貨成本核算

每月做賬前好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出，結合當月銷售票和進項票的票信息，計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認證票和領用存貨，導致賬面庫存出現負數或成本變動浮動太大，影響當期利潤。

根據當月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據，計算產品成本或銷售成本，估算當月利潤。

五、編制憑證

同一企業(yè)日常業(yè)務內容比較固定，所以憑證編制內容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務憑證類別有以下幾類：

（一）完稅憑證

每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證