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內(nèi)控與企業(yè)舞弊的關(guān)系

目前為止，大部分企業(yè)對于舞弊問題的處理都呈現(xiàn)出“滯后性”的特征，也就是在發(fā)現(xiàn)舞弊問題，或出現(xiàn)重大損失之后，才采取應(yīng)急救濟(jì)措施，但往往為時已晚，即便能在一定程度上挽回?fù)p失，也會對企業(yè)外部信譽(yù)、內(nèi)部廉潔文化產(chǎn)生不利影響，上市公司的股價波動之敏感性亦無須贅述(2015年，日本百年企業(yè)東芝的巨型財(cái)務(wù)造假丑聞?wù)痼@世界，甚至引發(fā)全球?qū)θ毡窘鹑隗w系的質(zhì)疑)。

2018年8月，京東發(fā)布內(nèi)部反腐公告，列舉了16個典型的集團(tuán)內(nèi)部貪腐案例;

2018年11月，58同城高官因貪腐被警方拘留;12月，阿里大文娛集團(tuán)原總裁楊偉東因涉重大經(jīng)濟(jì)案而被警方調(diào)查;

2019年1月，大疆公司對外承認(rèn)公司內(nèi)部出現(xiàn)重大舞弊情形，保守估計(jì)已經(jīng)導(dǎo)致了至少10億元人民幣的損失??老牌上市公司，如安然、施樂、世界通信、環(huán)球電訊、銀廣夏等一系列重大企業(yè)，雖然舞弊案形式各不相同，但都反映了企業(yè)內(nèi)部控制不完善或執(zhí)行不力所帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

可以說，企業(yè)舞弊是一個經(jīng)久不衰的話題，“有控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂，不控則敗”。

內(nèi)部控制是企業(yè)防范舞弊的重要手段，將其作為企業(yè)治理的常態(tài)化運(yùn)行機(jī)制(下稱“內(nèi)控機(jī)制”)，可以程度上保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性。同時，通過內(nèi)控機(jī)制形成一套在企業(yè)內(nèi)部自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，不再把反舞弊的重?fù)?dān)攬?jiān)诙聲透呒壒芾韺?，而是揉進(jìn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，激發(fā)企業(yè)自身的“免疫系統(tǒng)”，將舞弊的“病菌”抑制在搖籃里。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2018年，全國七個重點(diǎn)省市(北上廣深蘇渝津)共計(jì)有870例職務(wù)侵占案被宣判，被告人人數(shù)高達(dá)1185名，企業(yè)被職務(wù)侵占的總額高至10.44億元，單案平均侵占金額120.7萬元，金額達(dá)7258.2萬元。

在《2018年度企業(yè)員工職務(wù)侵占犯罪大數(shù)據(jù)研究報(bào)告(瀚律師事務(wù)所)》中顯示，企業(yè)管理完善度與職務(wù)侵占案發(fā)數(shù)成反比，統(tǒng)計(jì)樣本的被害企業(yè)中，發(fā)生在民營企業(yè)的職務(wù)侵占案件較多，一是相對來說民營企業(yè)的基數(shù)比較大;二是民營企業(yè)相對來說內(nèi)控制度不完善或落實(shí)不到位、財(cái)務(wù)管理混亂、無獨(dú)立監(jiān)督部門，企業(yè)管理漏洞比較大。同時，也與民營企業(yè)的廉潔文化教育較少，員工法律意識淡薄有所關(guān)聯(lián);三是一旦發(fā)生員工侵占公司財(cái)產(chǎn)情況，民營企業(yè)通過司法機(jī)關(guān)報(bào)案救濟(jì)的意愿最強(qiáng)，民營企業(yè)主的挽回?fù)p失、打擊犯罪的意愿最強(qiáng)烈。

國有企業(yè)的案件比較少，一是國企管理制度相對較為健全，而且設(shè)有紀(jì)委監(jiān)察等監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)立，有常態(tài)的廉政教育機(jī)制。二是國企中的國家工作人員一旦發(fā)生侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)情況，很多會構(gòu)成貪污罪，而不是職務(wù)侵占罪，國企中的職務(wù)侵占罪，僅有在國企從事“勞務(wù)”的人員(即非國家工作人員)，如售貨員、售票員、勤雜人員等，相對范圍較小。

外資企業(yè)發(fā)生職務(wù)侵占案件的數(shù)量相對較低。除了外企多為跨國企業(yè)，相關(guān)管理機(jī)制較為健全外，外企對員工侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)的情況，移交司法機(jī)關(guān)查處的意愿也相對較弱。

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