關于“零申報”的幾個錯誤操作

錯誤一：

1.享受國家稅收優(yōu)惠政策，不用繳納稅款而做零申報；

2.有免稅收入最終不繳納稅款而做零申報；

例子：某企業(yè)是小微企業(yè)，當月銷售收入可以享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策。那么可以零申報嗎？

答：不可以。企業(yè)在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時應該向稅務機關進行如實申報。在申報表的相應欄次填寫享受免稅數(shù)額。

錯誤二：

企業(yè)期末沒有收入，但有增值稅進項稅額，卻做了零申報。

某些企業(yè)為新辦企業(yè)，常常會發(fā)生期末沒有收入，但是有進項稅額的情況。這種情形下，如果進行零申報處理，可能會因為未抵扣進項稅額逾期抵扣造成不能抵扣的情況發(fā)生。

正確做法：在申報表對應的銷售額填寫“0”并把當期已認證的進項稅額填入申報表從而產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

二、企業(yè)出現(xiàn)稅務問題的處理方法：

1、企業(yè)提供稅務異常情況說明和解除稅務非正常狀態(tài)的正當理由;

2、若未清繳，可通過申報表作廢功能作廢原有申報，再進行重新申報;若已清繳納，納稅人可通過申報錯誤更正功能進行更正。申報錯誤更正后，系統(tǒng)會自動根據(jù)前后申報信息判斷應補退金額;

(1)應補退金額為正，系統(tǒng)會自動產(chǎn)生應補差額稅款，納稅人在繳款期限內通過繳款功能補交稅款即可，但如果超過繳款期限，則需要到大廳繳款;

(2)應補退金額為負，即出現(xiàn)多繳納稅款情況，則請納稅人到主管稅務機關申請辦理退稅流程;

(3)應補退金額為零，則系統(tǒng)自動進行應征數(shù)據(jù)調整，納稅人不需補交稅款或者辦理退抵稅流程。

3、辦稅服務廳接收申請材料，核對納稅人報送材料是否齊全、是否符合法定形式，符合的受理，不符合的駁回，并告知納稅人應補正資料或者補受理的原因(部分區(qū)域需要提供租賃合同、租賃憑證或者場地使用證明及近3個月的水電費單據(jù));

4、相關部門調查核實相關情況;

5、納稅人補充申報、補繳稅款、滯納金、罰款;

6、辦稅服務廳根據(jù)管理部門反饋情況，在納稅人補充申報、補繳稅款、滯納金、罰款后，解除納稅人非正常狀態(tài);

7、對已宣布其稅務登記資料失效的納稅人收繳原稅務登記資料，并重新發(fā)放稅務登記資料。

需要強調一點的是，財稅8號公告、財稅9號公告發(fā)布后，一般納稅人若選擇了享受免稅政策，是不能再開具專用發(fā)票的，如果需要開具專用發(fā)票，應按照規(guī)定放棄免稅后方能開具。

第二，關于一般納稅人選擇享受減免稅的起始時間的問題。

為進一步明確納稅人權利義務，稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)，明確一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執(zhí)行期限內，按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。