天津市國(guó)家稅務(wù)局2007年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策規(guī)定
天津市國(guó)家稅務(wù)局2007年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策規(guī)定
為進(jìn)一步做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，市局將現(xiàn)行的企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行了歸集和整理，供大家學(xué)習(xí)參考，共涉及31個(gè)問題。
一、職工工資稅前扣除問題納稅人支付給職工的工資:企業(yè)的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費(fèi)的各項(xiàng)補(bǔ)助等，在確定計(jì)稅工資和掛鉤工資時(shí)，應(yīng)全部計(jì)入工資總額。凡不符合規(guī)定的工資列支，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。
(一)計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)行計(jì)稅工資的納稅人，按每人每月不超過1600元，據(jù)實(shí)稅前扣除。其計(jì)算公式為：
(1月末職工人數(shù)+2月末職工人數(shù)+…12月末職工人數(shù))×1600元企業(yè)稅前允許扣除的計(jì)稅工資是企業(yè)應(yīng)發(fā)工資扣除由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)后的實(shí)發(fā)工資。
(二)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其實(shí)際發(fā)放的工資額可在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實(shí)際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲(chǔ)備基金，在以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在實(shí)際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。我市實(shí)行效益工資的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，按天津市勞動(dòng)和社會(huì)保障局、天津市財(cái)政局、天津市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于做好2006年天津市國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)工資總額調(diào)控工作的通知》(津勞局[2006]191號(hào))規(guī)定，應(yīng)填寫《企業(yè)工資實(shí)行“兩低于”調(diào)控辦法基數(shù)核定表》，報(bào)企業(yè)主管局(總公司)認(rèn)定；無(wú)主管局(總公司)的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)董事會(huì)決議通過后，報(bào)區(qū)、縣勞動(dòng)保障部門認(rèn)定后，在12月底以前報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。 (三)關(guān)于納稅人職工人員基數(shù)問題 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資扣除限額等有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅字[1999]258號(hào))的規(guī)定，在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時(shí)工。但在列支工資時(shí)，下列人員不得列入計(jì)稅工資人員基數(shù)：
1.由職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工；
2.巳領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；
3.已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；
4.與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工；5.雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員。
(四)事業(yè)單位工資
1.事業(yè)單位凡執(zhí)行規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除。
2.經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的事業(yè)單位，應(yīng)按照工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除。
二、防暑降溫費(fèi)稅前扣除問題納稅人發(fā)放的夏季防暑降溫費(fèi)每人每年180元(即6、7、8、9每月45元)。 三、冬季取暖費(fèi)稅前扣除問題納稅人發(fā)放的冬季取暖費(fèi)和集中供熱采暖補(bǔ)助費(fèi)，原則上按每人每年不超過235元和185元據(jù)實(shí)扣除。對(duì)企事業(yè)單位按照天津市財(cái)政局、人事局、勞動(dòng)和社會(huì)保障局《關(guān)于提高我市機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位集中供熱采暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》(津財(cái)行政[2004]34號(hào))規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，按職務(wù)或職稱發(fā)給的采暖補(bǔ)貼，可稅前扣除。四、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)稅前扣除問題《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕45號(hào))規(guī)定：企業(yè)為全體雇員按或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可以在稅前扣除。
企業(yè)為全體雇員按或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。
(一)納稅人為職工上繳的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)各類政府規(guī)定的基金或保險(xiǎn)金，可按天津市政府規(guī)定的基數(shù)、比例和額度在稅前扣除。
(二)按規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)，并按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)，可以在工資總額4%以內(nèi)提取補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨(dú)建帳單獨(dú)管理，用于本企業(yè)個(gè)人負(fù)擔(dān)較重職工和退休人員的醫(yī)療補(bǔ)助，不得劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶，也不得另行建立個(gè)人帳戶或變相用于職工其他方面的開支。具體辦法可參照天津市勞動(dòng)和社會(huì)保障局、財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)〈天津市城鎮(zhèn)企業(yè)職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)指導(dǎo)意見〉的通知》(津勞局[2001]317號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
(三)關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金和年金問題按天津市勞動(dòng)和社會(huì)保障局、天津市財(cái)政局《天津市建立企業(yè)年金制度的意見》(津勞局[2006]293號(hào))規(guī)定，自2006年1月1日起，企業(yè)建立企業(yè)年金繳納的費(fèi)用，在本企業(yè)上年度職工工資總額8%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。
(四)關(guān)于住房公積金問題按天津市公積金管理委員會(huì)的規(guī)定，在不超過月工資總額3倍(7110元)的基數(shù)和不超過15%的比例繳存金額稅前扣除。補(bǔ)充住房公積金按《天津市人民政府批轉(zhuǎn)〈市城鎮(zhèn)住房制度改革辦公室關(guān)于推進(jìn)住房貨幣分配工作實(shí)施意見〉的通知》(津政發(fā)[2001]59號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行。(五)對(duì)納稅人為職工繳納的天津市政府規(guī)定以外的各類商業(yè)保險(xiǎn)一律不得稅前扣除。
五、通訊費(fèi)用稅前扣除問題企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用暫按每人每月300元標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
六、企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào))第十七條規(guī)定，工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出。企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。
七、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)等稅前扣除問題
(一)職工福利費(fèi)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“應(yīng)付職工薪酬”與稅法規(guī)定的工資薪金支出有較大差異，會(huì)計(jì)上取消了對(duì)“職工福利費(fèi)”支出比例的限制。對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收規(guī)定的差異，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何處理，在稅收上均應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第九條的規(guī)定，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。上述問題中企業(yè)職工福利費(fèi)的稅前扣除仍然執(zhí)行按照計(jì)稅工資總額14%的比例計(jì)算扣除的規(guī)定，即不管企業(yè)在會(huì)計(jì)上如何處理，均可以按照計(jì)稅工資總額14%的比例在稅前扣除。具體規(guī)定如下：企業(yè)提取職工福利費(fèi)按稅前允許扣除的計(jì)稅工資總額，或允許扣除的效益工資總額的14%計(jì)算稅前扣除。企業(yè)按財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定，在2007年度未計(jì)提職工福利費(fèi)的，允許企業(yè)就已進(jìn)成本、費(fèi)用的職工福利費(fèi)小于應(yīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)金額的部分作納稅調(diào)減。
(二)工會(huì)經(jīng)費(fèi)建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。
(三)職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)按照計(jì)稅工資總額的1.5%計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)，可在企業(yè)所得稅稅前扣除，當(dāng)年結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)使用。企業(yè)按照計(jì)稅工資總額的1.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。
八、企業(yè)根據(jù)勞動(dòng)部關(guān)于《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
九、企業(yè)支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除問題(一)凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學(xué)生實(shí)習(xí)期間的報(bào)酬，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習(xí)生取得的符合我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)代扣代繳其相應(yīng)的個(gè)人所得稅。(二)中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專業(yè)學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。具體征管辦法按國(guó)家稅務(wù)總局行《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)支付實(shí)習(xí)生報(bào)酬稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕42號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
十、管理費(fèi)稅前扣除問題納稅人上繳的管理費(fèi)，凡未經(jīng)天津市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)或批轉(zhuǎn)的，不準(zhǔn)稅前扣除。納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。
十一、差旅費(fèi)稅前扣除問題納稅人實(shí)際支出的差旅費(fèi)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))規(guī)定執(zhí)行。具體補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可參照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法〉的通知》(財(cái)行〔2006〕313號(hào))規(guī)定。
十二、捐贈(zèng)支出稅前扣除問題納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，凡按照國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部文件規(guī)定的范圍和比例捐贈(zèng)的，可稅前扣除(見附件)。公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，是指納稅人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。
十三、借款利息稅前扣除問題納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
十四、集資的利息支出稅前扣除問題關(guān)于企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出的處理問題。企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分，允許在計(jì)稅時(shí)予以扣除；其超過的部分，不準(zhǔn)予扣除。
十五、逾期還款加收的罰息稅前扣除問題納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
十六、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)稅前扣除問題納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。納稅人按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)扣除。
十七、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)稅前扣除問題納稅人根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費(fèi)的扣除，分別按下列規(guī)定處理：
(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除，一次性支付的按受益年限分?jǐn)偂?
(二)融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。
十八、資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失稅前扣除問題納稅人當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。
十九、行業(yè)會(huì)費(fèi)稅前扣除問題納稅人按省及省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織交納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。
二十、土地出讓價(jià)款問題納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國(guó)家或其他納稅人的土地出讓價(jià)款應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。
二十一、會(huì)員費(fèi)稅前扣除問題企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會(huì)交納的會(huì)員費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
二十二、發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金處理問題企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進(jìn)行扣除。
二十三、廣告費(fèi)稅前扣除問題
(一)納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
(二)糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。
(三)對(duì)服裝、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售(營(yíng)業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
(四)制藥企業(yè)每一納稅年度可在銷售(營(yíng)業(yè))收入25%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告費(fèi)支出，超過比例部分的廣告費(fèi)支出可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
(五)從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。 二十四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除問題納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：
全年銷售(營(yíng)業(yè))收入在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入5‰；全年銷售(營(yíng)業(yè))收入超過1500萬(wàn)元的，不超過該部分的3‰。 二十五、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除問題納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過媒體的廣告性支出)，在不超過銷售營(yíng)業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。 二十六、壞賬準(zhǔn)備金稅前扣除問題除另有規(guī)定者外，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收帳款余額的5‰。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年未應(yīng)收帳款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。不建立壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。 二十七、傭金稅前扣除問題納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用：
(一)有合法真實(shí)憑證；
(二)支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人(支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員)；(三)支付給個(gè)人的傭金.除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%。 二十八、納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目問題納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。 二十九、準(zhǔn)備金等稅前扣除問題存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金(包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金)，以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得在企業(yè)所得稅前扣除。 三十、拆遷補(bǔ)償收入問題企業(yè)政策性搬遷收入，是指因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及搬遷企業(yè)通過市場(chǎng)(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地轉(zhuǎn)讓收入。對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入，按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2007]61號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
市局所得稅處
2008.1.8
