稅務(wù)注銷大體分為兩種情形：解散和變更;自然注銷的方式不同，其稅務(wù)處理也就大不相同，本文針對稅務(wù)注銷這一專題進(jìn)行匯總，從政策法規(guī)對其所作出的時(shí)間、內(nèi)容、義務(wù)等規(guī)定進(jìn)行分析，總結(jié)其注銷所涉及的流程，著重強(qiáng)調(diào)特別事項(xiàng)(企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和清算期清算)的稅務(wù)處理。一、涉及情形
(一)解散式稅務(wù)注銷
發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)。
注：財(cái)產(chǎn)清算時(shí)，固定資產(chǎn)的處置、剩余財(cái)產(chǎn)的分配及個(gè)人所得稅的統(tǒng)算。
(二)變更式稅務(wù)注銷
因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)。
注：無需財(cái)產(chǎn)清算，只需做單純稅費(fèi)清算注銷。
二、法律依據(jù)
(一)時(shí)間規(guī)定
《中華人民共和國稅收征收管理法》第16條(強(qiáng)調(diào)注銷的時(shí)效性)
1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。
2.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
(二)內(nèi)容規(guī)定
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十五條+《稅務(wù)登記管理辦法》第二十八條、第二十九條、第三十條(規(guī)定注銷的具體情形)
1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
2.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
3.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
(三)義務(wù)規(guī)定
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十六條+《稅務(wù)登記管理辦法》第三十一條(要求結(jié)清“兩不相欠“)
1.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
2.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
公司注銷流程包括稅務(wù)注銷、工商注銷、銀行注銷、印章注銷等4大部門，其中每部分要求各不相同，稅務(wù)注銷是相對比較繁瑣，又很重要的一部分。
一、公司稅務(wù)注銷要求
1.納稅人因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可辦理注銷稅務(wù)登記。根據(jù)規(guī)定，不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或其他有關(guān)部門進(jìn)行注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請注銷登記。
2.被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或其他機(jī)關(guān)撤銷登記的納稅人，應(yīng)在被吊銷營業(yè)執(zhí)照或撤銷登記之日起15天內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請注銷稅務(wù)登記。
符合下列條件的納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即時(shí)出具清稅文書：
1.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅。
2.對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人。
(1)納稅信用級別為A級和B級的納稅人;
(2)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;
(3)省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);
(4)未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶;
(5)未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。
稅務(wù)登記證注銷流程
不管是注銷國稅還是注銷地稅，都可以通過網(wǎng)站進(jìn)行注銷登記的預(yù)申請，然后再攜帶資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成終辦理。
也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺人工受理。(記得是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)!不能跨區(qū)辦理!)
而且辦事人員決定受理之后，還會有調(diào)查、調(diào)查沒有問題才準(zhǔn)予注銷。
